个人所得税税法

个人所得税税法

个人所得税税法1

个人所得税

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1、【全能人案例】李勇20xx年12月取得以下所得：

（1）从所在境内甲企业取得工资收入1800元；

（2）从所在境内乙企业取得工资收入3000元；

（3）为其他企业进行形象策划，获得报酬5000元；

（4）出租家中富余的汽车一辆，取得租金20xx元（暂不考虑营业税及附加）；

（5）向某矿务局提供一项非专利技术，取得收入8000元；

（6）出版一本书获得稿酬收入5000元；

（7）当月收到利息收入24000元，其中国债利息收入4000元；银行存款利息20xx元（存款时间从20xx年11月起）；18000元为借给某公司款项的利息收入；

（8）当月中奖收入40000元，抽奖支出6000元。

问题：分别计算上述所得应缴纳的个人所得税。

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个人所得税税法2

　　一、概述

　　（一）了解个人所得税的概念

　　个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。

　　（二）熟悉个人所得税的特点

　　（三）了解个人所得税的立法原则

　　二、征税对象

　　（一）熟悉工资、薪金所得的内容

　　（二）熟悉个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得的内容

　　（三）熟悉对企事业单位的承包、承租经营所得的内容

　　（四）熟悉劳务报酬所得的内容

　　（五）熟悉稿酬所得的内容

　　（六）熟悉特许权使用费所得的内容

　　（七）熟悉利息、股息、红利所得的内容

　　（八）熟悉财产租赁所得的内容

　　（九）熟悉财产转让所得的内容

　　（十）熟悉偶然所得的内容

　　（十一）熟悉其他所得的内容

　　三、纳税人、税率与应纳税所得额的计算

　　（一）熟悉居民纳税人和非居民纳税人的判定标准，掌握居民纳税人和非居民纳税人的纳税义务范围，熟悉所得来源的确定，熟悉扣缴义务人

　　（二）掌握适用税率的具体规定，掌握稿酬所得减征、劳务报酬所得加成征税的规定

　　（三）掌握应纳税所得额的一般规定，掌握应纳税所得额的特殊规定

　　四、应纳税额的计算

　　（一）掌握工资、薪金所得的计税方法

　　（二）掌握个体工商户、个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得的计税方法

　　（三）掌握对企事业单位承包、承租经营所得的计税方法

　　（四）掌握劳务报酬所得的计税方法

　　（五）掌握稿酬所得的计税方法

　　（六）掌握特许权使用费所得的计税方法

　　（七）掌握利息、股息、红利所得的计税方法

　　（八）掌握财产租赁所得的计税方法

　　（九）掌握财产转让所得的计税方法

　　（十）掌握偶然所得的计税方法

　　（十一）掌握特殊情形下个人所得税的计税方法

　　扣除捐赠款的计税方法；境外缴纳税额抵免的计税方法；两人以上共同取得同一项目收人的计税方法；对从事建筑安装业个人取得所得的征税办法；对从事广告业个人取得所得的征税办法；对演出市场上个人取得所得的征税办法；年终一次性取得奖金的计税方法；个人股票期权所得的计税方法；高级管理人员行使股票认购权取得个人所得的计税方法等

　　五、减免税优惠

　　（一）掌握免税的项目

　　（二）熟悉减税的项目

　　（三）熟悉暂免征税的项目

　　（四）熟悉纳税人享受个人所得税优惠政策时的审批原则

　　六、冲报和缴纳

　　（一）熟悉源泉扣缴的纳税申报方法

　　（二）熟悉自行申报纳税的`方法

　　（三）熟悉高收入者个人所得税的征收管理

　　（四）熟悉对律师事务所从业人员个人所得税的征收管理

　　（五）熟悉医疗机构个人所得税的征收管理

　　（六）熟悉个人缴纳增值税、营业税的起征点提高后，缴纳个人所得税的征收管理

　　（七）熟悉股权转让所得征收个人所得税管理

个人所得税税法3

　　新个人所得税法年终奖计算方式

　　1、发放年终奖的当月工资高于3500元时，年终奖扣税方式为：年终奖*税率-速算扣除数，税率是按年终奖/12作为“应纳税所得额”对应的税率。

　　2、当月工资低于3500元时，年终奖个人所得税=(年终奖-(3500-月工资))*税率-速算扣除数，税率是按年终奖-(3500-月工资)除以12作为“应纳税所得额”对应的税率。

　　这里我们以两个示例进行计算演示：

　　(1)假设员工甲应发年终奖为13813元，他2月份的工资、薪金所得为5000元。由于已超出了3500元，那么该员工年终奖所交个人所得税计算方法为：

　　应纳税部分=13813元

　　应纳税部分÷12=13813÷12=1151，适用税率3%，速算扣除数为0

　　年终奖个人所得税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=13813×0.03-0=414.39元

　　(2)假设员工乙应发年终奖也为13813元，他2月份的工资、薪金所得为3000元。由于未到3500元，那么该员工年终奖所交个人所得税计算方法为：

　　应纳税所得额=年终奖-(3500-当月工资)=13813-(3500-3000)=13213元

　　应纳税部分÷12=13213÷12=1101，适用税率3%，速算扣除数为0

　　年终奖个人所得税=应纳税所得额×税率-速算扣除数=13213×0.03-0=396.39元

　　个人所得税申报流程

　　依照《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》(以下称《办法》)规定，年所得达到12万元的纳税人在纳税年度终了后,应当向《办法》规定的申报地点的税务机关(以下称主管税务机关)办理纳税申报。

　　举例：

　　个人所得税年度自行纳税申报按照以下方式和流程办理：

　　主要采用两种申报方式：直接到税务机关申报;邮寄申报。

　　(一)个人直接到税务机关申报

　　纳税人直接到主管税务机关申报，按以下三种不同情况区分申报流程：

　　1、申报无征税、补税、退税、抵税

　　该申报流程适用于纳税人在纳税年度内已足额缴纳个人所得税，年度终了后年度纳税申报时，纳税人只需要办理申报事宜，不需要另行办理征税、补税、退税、抵税等事宜。

　　第一步 纳税人到主管税务机关办税服务厅领取纸质《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上纳税人申报)》 第二步 纳税人按照填表要求填写申报表一式两份。

　　第三步 纳税人直接将申报表、身份证件复印件提交给主管税务机关办税服务厅。

　　第四步 纳税人留存一份申报表备查。

　　2、申报征税、补税

　　该申报流程适用于纳税人在纳税年度内没有足额缴纳个人所得税，年度终了后年度纳税申报时，纳税人还需要办理征税、补税事宜。

　　第一步 纳税人到主管税务机关办税服务厅领取纸质《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上纳税人申报

　　第二步 纳税人按照填表要求填写申报表一式两份。

　　第三步 纳税人直接将申报表、身份证件复印件提交给主管税务机关办税服务厅。

　　第四步 纳税人执税务机关开具的税收缴款书缴纳税款。

　　第五步 纳税人留存一份申报表备查。

　　3、申报退税、抵税

　　该申报流程适用于纳税人在纳税年度内多缴个人所得税，年度终了后年度纳税申报时，纳税人可选择申请当期退税或是申请多缴税金留作下期缴纳个人所得税时抵减。

　　第一步 纳税人到主管税务机关办税服务厅领取纸质《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上纳税人申报)》 第二步 纳税人按照填表要求填写申报表一式两份。

　　第三步 纳税人提交以下资料给主管税务机关。

　　(1)当期个人所得税申报表;

　　(2)个人有效身份证件复印件;

　　(3)多缴税款属自行申报的，多缴税款所属时期的纳税申报表复印件;多缴税款属代扣代缴的，扣缴义务人对纳税人多缴税款所属时期实际应税收入情况的书面证明;

　　(4)证明已纳税的个人所得税完税凭证(含税收缴款书、完税证明、代扣代收税款凭证等)原件及复印件(税务机关核对原件与复印件无误后，将原件退回纳税人);

　　(5)《退(抵)税申请审批表》;

　　(6)主管税务机关规定的其他资料。

　　第四步 税务机关经审核无误后作退税或抵税处理，纳税人执税务机关退回申报表备查或下期抵税申报。

　　(二)邮寄申报

　　邮寄申报目前只适用于申报无征税、补税、退税、抵税的情况。

　　第一步 纳税人到主管税务机关办税服务厅领取《邮寄纳税申报申请书》，填写完毕后，交主管税务机关备案，同时主管税务机关向纳税人提供邮寄申报所需的税务机关地址、邮编及收件人。

　　第二步 纳税人到主管税务机关办税服务厅领取纸质《个人所得税纳税申报表(适用于年所得12万元以上纳税人申报)》 第三步 纳税人按照填表要求填写申报表。

　　第四步 纳税人将申报表、身份证件复印件装入信封，以挂号信函的方式邮寄到税务机关，在信封上填写主管税务机关提供的税务机关地址、邮编及收件人，并在收件人下方位置填写“个人所得税纳税申报”字样。

　　第五步 纳税人向邮政部门索取收据作为申报凭据。

　　纳税人年度纳税申报并向主管税务机关提供相应已纳税完税凭证等资料后，可向主管税务机关提出开具完税证明，主管税务机关经审核无误后应当开具。