染雾合并报表的编制步骤 篇一
合并报表是指将多个公司或子公司的财务数据整合在一起，以展示整个集团的财务状况和业绩。编制合并报表需要遵循一定的步骤，确保数据的准确性和一致性。下面是合并报表的编制步骤：
1. 确定合并范围：首先需要确定哪些公司或子公司需要被纳入合并范围，通常是通过控股关系来决定。
2. 标准化会计政策：为了确保财务数据的可比性，需要统一所有公司的会计政策和会计估计，如货币单位、折旧方法等。
3. 调整合并报表：在合并前，需要进行一些调整，如消除内部交易、合并同类项目、调整账面价值等，以确保数据的准确性。
4. 合并资产负债表：将所有公司的资产负债表按照一定的规则合并，包括合并资产、负债、股东权益等项目。
5. 合并利润表：将所有公司的利润表按照一定的规则合并，包括合并营业收入、营业成本、利润总额等项目。
6. 制作附注：在合并报表中需要提供足够的附注信息，解释合并过程中的重要调整和假设，以增加透明度。
7. 审计合并报表：最后需要由独立审计师对合并报表进行审计，确保合并过程符合法律法规和会计准则。
通过以上步骤，可以编制出准确、可靠的合并报表，为投资者和利益相关方提供全面的财务信息，帮助他们更好地了解整个集团的财务状况和业绩。
合并报表的编制步骤 篇二
合并报表是公司集团财务报表的重要组成部分，其编制过程需要遵循一定的步骤，以确保数据的准确性和真实性。下面是合并报表的编制步骤的详细介绍：
1. 确定合并范围：首先需要确定哪些公司或子公司需要被纳入合并范围，通常是通过控股关系和持股比例来确定。
2. 标准化会计政策：所有公司应采用统一的会计政策和会计估计，以确保财务数据的可比性和一致性。
3. 调整合并报表：需要进行一些调整，如消除内部交易、合并同类项目、调整账面价值等，以确保数据的准确性和真实性。
4. 合并资产负债表：将所有公司的资产负债表按照规定的合并规则合并，包括合并资产、负债、股东权益等项目。
5. 合并利润表：将所有公司的利润表按照规定的合并规则合并，包括合并营业收入、营业成本、利润总额等项目。
6. 制作附注：在合并报表中需要提供充分的附注信息，解释合并过程中的重要调整和假设，以增加报表的透明度和可读性。
7. 审计合并报表：最后需要由独立审计师对合并报表进行审计，以确保数据的真实性和合规性。
综上所述，合并报表的编制步骤是一个复杂而重要的过程，需要严格遵循规定的步骤和标准，确保报表的准确性和可靠性，为投资者和利益相关方提供全面的财务信息和决策依据。
合并报表的编制步骤 篇三
第一步：子公司调整阶段(按公允价值调整子公司资产)
第二步：母公司调整阶段(按权益法调整母公司长期股权投资价值) 第三步：在工作底稿中编制抵销分录。
第四步：编制合并报表
简单吧，就四步搞定。大家首先要牢牢记住这四个步骤，大脑中清晰的知道这四个步骤以后，编合并报表就不是难事了。那么，这四个步骤的详细做法我在下面叙述。
我要先解释一下上面括号内的意思，1、按公允价值调整子公司的资产，指的是子公司资产的账面价值与公允价值不一致时，要按公允价值调整。(前已述及，是非同一控制下的合并，所以要按公允价值);2、按权益法调整母公司长期股权投资价值，指的是要在工作底稿中用权益法将长期股权投资的价值重新调整，在工作底稿中写出用权益法调整的分录(企业对所控制的企业或子公司的长期股权投资是要按成本法核算的，但是编合并报表的时候，必须转换成权益法，这是典型的调表不调账，意思就是说不会调整账本，只写在报表中)。
好了，下面开始详细叙述这四步的分录，这是我整理出来的，这只是分录的总结，光看分录不一定能看懂，我会在后面用几个例题帮助大家理解。现在建议大家将这个分录的总结抄在你的.笔记本上或是抄在一张纸上粘贴在你的教材当中。然后对比教材和网校老师的讲课，看看是否有需要补充的。(自己再整理一次，思考一次，记忆会更深刻)
我整理得很详细，所以看起来有点复杂，但实际上并不是这样的，它很简单，你只要详细看我整理的分录和下面的说明，再看看我最后给的例题，就知道很简单了)
第一步：子公司调整阶段(按公允价值调整子公司资产) 借：固定资产 (公允价值大于账面价值的部分) 无形资产 (公允价值大于账面价值的部分) 存货 (公允价值大于账面价值的部分) 贷：资本公积
(注：这个分录每年
都要做，而且每年做的时候，在工作底稿当中都是一模一样的)
借：营业成本
(存货售出时，按公允价值应补记的成本)
管理费用或制造费用
(按公允价值应补记的折旧、摊销)
贷：固定资产
无形资产
存货
(注：第一个分录是按公允价值在合并报表当中增加了这些资产的价值，自然第二个分录就按公允价值的金额来补记折旧、摊销，这是属于少记的)
如果是编制第二年的抵销分录，则先做第一个分录，一模一样，我说了，要年年做嘛。上面第二个分录要做两遍：第一遍稍有不同，是总体记录以前年度补提折旧、摊销的合计额：
借：未分配利润--年初
(以前年度营业成本、管理费用的合计数)
贷：固定资产
无形资产
存货
(注：实际上就是调整阶段的第二个分录，只不过用“未分配利润--年初”来代替了“管理费用、营业成本”，且这个金额是以前所有年度的总和) 第二遍则一模一样，是本年度应补计的折旧、摊销。
借：营业成本
(存货售出时，按公允价值应补记的成本)
管理费用或制造费用
(按公允价值应补记的折旧、摊销)
贷：固定资产
无形资产
存货
(一模一样)
注：这一块我说得实在是太详细了，所以看起来好复杂的样子，本来我可以简单的写，其实它就是两个分录，只不过我说了两年以上的做法，因为第二年的做法有一点点变动，如果不太明白，就再看一遍，然后通过我后面的例题就学明白了。
另：补充说明一下，为什么分录中的科目与我们做账的科目不一样?这是合并报表嘛，这些分录都是写在工作底稿上的，又没做在账本上，而且，在这个时候，摆在我们面前桌子上的是两张表：一张母公司的个别财务报表，一张子公司的财务报表，咱们是在这两张表的基础上编合并报表，我们在工作底稿中调整的，
仅仅是报表上的数字，所以，当然科目就用的是报表上的科目，这可不是在做账啊，这是在调报表。因此，大家应该理解了“调表不调账”这个说法。 第二步：母公司调整阶段(按权益法调整母公司长期股权投资价值)
大家在长期股权投资这一章中学习并记住了：母公司控制了的企业，以及控股占51%以上的企业，是要纳入合并报表的范围的，而且，对这些企业的长期股权投资，是用成本法核算的。然而，准则规定我们，合并报表中的长期股权投资的数字，是按权益法核算的数字，我们又不能改账本，只能在工作底稿中用权益法调整，这个就类似于追溯调整了，也就是我反复告诉大家要学好并掌握的转换的问题，用追溯调整的方法，在工作底稿中写出调整分录，这样，就计算出了长期股权投资用权益法核算的价值。
在这里，大家要注意一个问题：要按公允价值调整子公司实现的净利润。这/news/55A6A81CC84DA426.html一点可不要忘记了。
我总结一下经常用到的调整分录：
借：长期股权投资
贷：投资收益
借：长期股权投资
贷：资本公积--其他资本公积
(注：1、没有子目了，我们在调报表项目，不是做账，所以不要写子目。2、如果做第二年的，那涉及利润的报表项目，如“投资收益”，要用“未分配利润--年初”来代替)
第三步：在工作底稿中编制抵销分录。
上面第一步和第二步就完了，很简单的，实际解题当中一般就是五分钟就写完，把长期股权投资的处理和转换掌握好了，头脑里再清楚的知道合并报表的编制步骤，那么，前面两步简直就是轻而易举的就完成。现在开始写抵销分录，抵销分录就五大模块，大家背下来，再用适当的题目练习几次就熟了，我现在把这五大模块总结给大家：
1、母公司长期股权投资和子公司所有者权益的抵销：
借：股本(或实收资本)
(子公司的)
资本公积
(子公司的) 盈余公积 (子公司的) 未分配利润 (子公司的) 商誉 (母公司按权益法算出来的商誉) 贷：长期股权投资
(母公司按权益法调整后的那个数字)
少数股东权益
(注：那些什么年末、年初什么的，能记就记，不能记就别记了，照我这样做，也一样会得分，但是，如果你非要写上年初数，年末数，要是弄错了，就肯定扣分)
2、调整后子公司利润表与投资收益的抵销：
借：投资收益
(母公司本年按权益法计算的投资收益)
少数股东损益
未分配利润--年初
(子公司的)
贷：本年利润分配---提取的盈余公积 (子公司的) ---对所有者(或股东)的分配 (子公司的) 未分配利润--年末 (子公司的) (注：这儿可是要写上年初、年末了) 3、内部债权债务的抵销： 借：应付账款(或应付票据、应付股利、其他应付款、长期应付款等) 贷：应收账款 借：应收账款 (提取的坏账准备) 贷：资产减值损失 (如果坏账准备涉及了递延所得税的，还要将递延所得税抵销) 借：所得税费用 贷：递延所得税资产 如果是债券： 借：应付债券 贷：持有至到期投资
借：投资收益
贷：财务费用
借：应付利息
贷：应收利息
(注：如果编制第二年的，涉及损益的项目，就用“未分配利润--年初”代替)
4、存货中未实现利润的抵销：
借：营业收入
(销售额)
贷：营业成本 (倒挤) 存货 (未售出的存货*销售利润率) 借：存货跌价准备 贷：资产减值损失 涉及递延所得税的： 借：所得税费用 贷：递延所得税资产 编制第二年的时候，也用未分配利润--年初代替涉及损益的项目 5、固定资产、无形资产交易中未实现利润的抵销： 借：营业收入 (售价) (一方为商品出售，一方购入作固资用) 贷：固定资产--原价 (利润) 营业成本 (倒挤) 或：借：营业外收入 (双方都是固定资产) 贷：固定资产--原价 多提折旧、摊销： 借：固定资产--累计折旧 (未实现利润/尚可使用寿命) 贷：管理费用 注： 连续编制合并报表的时候，用未分配利润--年初代替营业外收支 固定资产变卖或报废后： 借：未分配利润--年初 贷：营业外收入 (注：将分录中“固定资产--原价”用营业外收入代替) 同时，做本期多提折旧的抵销： 借：营业外收入 贷：管理费用 第四步：编制合并报表，(参见教材例题)
